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那些買來的增值稅發票到底是怎么回事?
2019-05-28 11:35:43 來源:聯系電話18153207199 作者: 【 】 瀏覽:140次 評論:0
導讀:在稅務征管越來越嚴格的大形勢下,稅務合規是一條必經之路。如果不幸已經習慣了買發票抵稅,那么,現在是時候轉型了!請專業人士進行稅務合規管理,合法籌劃稅收才是最好的出路。
最近,國家稅收征管形勢大變天,一方面大力減稅,另一方面也強化了稅務稽查力度。
 
在普遍享受減稅福利的同時,作為一名稅務律師,我接觸到更多稅務違規的企業。對這些企業而言,減稅福利抵不過稅務稽查查補的稅款。
 
買票省稅是企業大量運用的“籌劃”技巧?;櫓幸卜⑾執罅啃榭⑵笨鬯拔侍?。買來的票究竟是怎么回事,扣稅風險是怎么爆發的?本文就來捋一捋。
 
第一類:利用可開票的銷項余額虛開
 
有些企業的經營情況比較特殊,進項有結余。這類企業規模較大,采購業務正規,可以取得進項發票;銷售端面向個人等終端消費者,而終端消費者往往不索取發票。于是,這類企業就積攢了可開票的銷項余額。典型的如大型超市、加油站等。
 
在這類虛開中,一旦利用可開票的銷項余額虛開的企業被稅務機關稽查,那么風險將會蔓延到受票企業。
 
那些買來的增值稅發票到底是怎么回事?
 
➤風險:這類虛開中,開票主體事實上存在真實的交易,并且交易量相對較大,所以虛開給受票企業的情況比較隱蔽,難以被發現。另一方面,盡管銷售量大,但可開發票的銷項余額數量畢竟是有限的,加上國家近些年加大了對大型零售企業的稅收監管,這類發票流出的數量越來越少。那些買來的發票,只有比較少的比例是這一種情況。
 
第二類:虛構進項虛開
 
我國增值稅通常按照銷項抵扣進項的征稅,即便是為開票注冊的空殼公司,開出的發票如果沒有相應的進項抵扣,也要依照稅率繳納增值稅。為了不繳納增值稅,這些虛開企業只能虛構進項業務,虛抵進項。
 
虛構進項虛開是最常見的一種虛開方式。用于虛抵的進項發票內容多種多樣。比如,對外開具鋼材的發票,進項確是黃金票;或者對外開具的是燈具,進項確是農產品等等。
 
那些買來的增值稅發票到底是怎么回事?
 
➤風險:幾年前,這類虛開因為完成了進銷抵扣,納稅流程正常,不易被發現。但隨著稅收征管信息化水平不斷提高,稅務機關的計算機比對越來越精細,這類虛開案件集中爆發。案件爆發的過程通常是虛開主體因進銷內容嚴重不符被稅務系統預警,企業被稽查、移送公安機關進入刑事流程。風險沿著發票流向蔓延到上、下游企業。
 
在目前的稅收征管形勢下,強大的稅務系統已經可以對這類虛開自動預警。進銷嚴重不符型的虛構進項虛開已經無處遁形。稅務風險勢必蔓延到上下游企業。
 
第三類:利用稅收優惠政策虛開
 
我國增值稅規定有各種免征、不征增值稅的優惠政策,利用稅收優惠可以更加“方便”地獲得進項稅額或出現銷項稅額富余。
 
例如向農民收購自產農產品,可以開具收購發票,并按照農產品收購價乘以稅率抵扣進項稅額。從農民手上收購農產品的業務由于上游多是個人、農民人數眾多、涉及地域廣等特定,難以核實收購環節業務的真實性。虛構農產品收購業務,可以獲得大量的增值稅進項抵扣額度,進而可以對外虛開發票。一旦虛開企業爆發稅務風險,風險將蔓延到下游受票企業。
 
那些買來的增值稅發票到底是怎么回事?
 
➤風險:這一類虛開相對來講比較隱蔽,原因比如:利用農產品收購環節優惠政策虛開的,收購交易零散,難以核實;利用特定免稅或低稅率政策虛開的主體業務量通常不大,查處工作效率低等。這類虛開往往是在發展到虛開量巨大后容易成為稅務稽查重點關注的目標。
 
第四類:無進項空開
 
相較于前三類虛開,無進項空開的操作手法更為簡單粗暴。注冊空殼公司,利用空殼公司大量對外虛開發票,但不申報納稅。這類公司一般在開始空開后半年左右跑路。由于長時間未納稅又無法聯系開票方,他們開出的發票將在稅務系統內被列為失控票。稅務風險蔓延到下游憑票扣稅的企業。
 
那些買來的增值稅發票到底是怎么回事?
 
➤風險:這一類虛開簡單粗暴,稅務查處方便??湛究齜⑵輩喚凰熬團藶?,受票企業被發現發票違規也是遲早的事。一旦取得了這一類發票,一般要在幾個月后才會發現異常。到稅務機關稽查時,受票企業往往已經難以聯系開票方,也無法重新取得發票。
 
實踐中,虛開發票的形式多樣,有些甚至經過層層包裝讓人難以識別。但如果深入研究虛開的內在邏輯,便大致是本文列舉的四種情形。歸納之后,你會發現,稅務機關要發現這些典型的虛開發票并不難。一旦被查處,受票企業往往根據具體情況,被要求補繳稅款、滯納金、???,甚至有可能承擔刑事責任。
 
在稅務征管越來越嚴格的大形勢下,稅務合規是一條必經之路。如果不幸已經習慣了買發票抵稅,那么,現在是時候轉型了!請專業人士進行稅務合規管理,合法籌劃稅收才是最好的出路。
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Tags:勞聯 紀德力 勞務外包十大品牌 勞務派遣 人事代理 責任編輯:laolian
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