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增值稅簡易征收的賬務處理你做對了嗎?
2019-05-28 11:45:27 來源:聯系電話18153207199 作者: 【 】 瀏覽:211次 評論:0
導讀:簡易計稅顧名思義就是簡便計稅,類似于營業稅的計稅方法,它適用于小規模納稅人和一般納稅人的特定業務。
小李一大早就被財務經理叫到了辦公室,財務經理告訴小李,這個月增值稅申報表的留抵數和財務系統應交增值稅留抵數不一致。小李一下就蒙圈了。腦海里第一反應就是不可能啊。
 
從財務經理辦公室出來,小李認真核對了一下,發現果然不一致,財務系統里面銷項稅100,進項稅120,本月留抵扣100-120=20。而增值稅申報系統本月銷項稅80,進項稅120,本月留抵扣80-120=40。差異就是簡易征收賬上計了20的銷項稅。而申報系統20直接填寫入按照簡易征收辦法征稅欄了。
 
小李告訴財務經理差異后,財務經理讓他好好看看正確的賬務處理方式,一定要保持賬目和申報報表一致。
 
回到辦公室,小李馬上百度了一下,看到底問題出在那里?簡易征收到底該怎么記賬?不查不知道,一查原來發現財政部16年7月剛剛發布了《關于增值稅會計處理的規定》(征求意見稿),可是小李卻越看越懵逼,太復雜了。不過他還是看到了重點,《辦法》說在應交增值稅科目下新增了簡易征收專欄。應該就是要計入這個科目。
 
應交增值稅-簡易征收專欄科目專門用于核算簡易征收計稅。我們都知道,增值稅有兩種計稅方式,一種是一般計稅辦法,一種就是簡易計稅辦法。一般計稅就是我們通常說的抵扣制,它適用于一般納稅人。而簡易計稅顧名思義就是簡便計稅,類似于營業稅的計稅方法,它適用于小規模納稅人和一般納稅人的特定業務。營改增后,簡易計稅的情況越來越多,小李公司就是出租自有房產簡易計稅業務。
 
學習完后,小李心里稍微有了底,他認真梳理了一下賬務處理方法覺得應該是這樣
 
A  開具發票,確認收入時候
 
借:應收賬款
 
  貸:應交稅費-應交增值稅-簡易征收(以前用的銷項稅額)
 
    其他業務收入
 
B  繳納稅款時候
 
借:應交稅費-應交增值稅-簡易征收
 
  貸:銀行存款
 
而對于B的處理之前小李是分了兩步
 
第一步:
 
借:應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅
 
  貸:應交稅費-未交增值稅
 
第二步:
 
借:應交稅費-未交增值稅
 
  貸:銀行存款
 
但是財務系統還沒按照新的辦法設置這個科目。所以小李就先這樣做了
 
A  開具發票,確認收入時候
 
借:應收賬款
 
  貸:應交稅費-未交增值稅(以前用的銷項稅額)
 
    其他業務收入
 
B  繳納稅款時候
 
借:應交稅費-未交增值稅
 
  貸:銀行存款
 
最后,小李總結,自己之所以沒有做對賬務處理,原因就是把增值稅的兩種計稅方法混為一談了,本來簡易征收就是直接計稅,不合并計算到銷項稅進行處理,自己卻直接計入銷項稅了,所以導致申報表和科目不一致的出現。
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Tags:勞聯 紀德力 勞務外包十大品牌 勞務派遣 人事代理 責任編輯:laolian
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